Bilindiği üzere, 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu(GVK)’nda yapılan değişiklikle “Vergiye Uyumlu Mükellef” kavramı getirilmiş ve bu mükellef vasfına sahip olanlara Gelir ve Kurumlar Vergilerinde %5 indirim hakkı tanınmıştır.
7194 Sayılı Kanunun 18 inci maddesiyle GVK’nun “Vergiye Uyumlu Mükellef” maddesinde yapılan değişiklikler ile %5 indirim uygulamasında bazı kolaylıklar getirilmiştir. Son haliyle vergiye uyumlu mükellefler için uygulanacak % 5’lik Vergi İndirimi usul ve esasları şu şekildedir;
• Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefleri,
• Kurumlar vergisi mükellefleri (Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç), belirtilen şartları taşımaları kaydıyla vergi indiriminden yararlanabilir.
Ayrıca Basit usule tabi mükellefler de %5’lik vergi indiriminden yararlanabilecektir.
• İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin (Yıllık Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Beyannameleri, Geçici Vergi Beyannameleri, Muhtasar Beyannameleri, Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri, Katma Değer Vergisi ve Özel Tüketim Vergisi Beyannameleri) kanuni süresi içerisinde verilmiş olması (Kanuni süresi içinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak, kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler vergi indiriminden yararlanılmasına engel teşkil etmeyecektir),
• Vergi indiriminin hesaplanacağı gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarih itibarıyla, bu beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannameleri (Yıllık Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Beyannameleri, Geçici Vergi Beyannameleri, Muhtasar Beyannameleri, Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri, Katma Değer Vergisi ve Özel Tüketim Vergisi Beyannameleri) üzerinden tahakkuk eden vergilerin vergi indiriminin hesaplanacağı gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihe kadar ödenmiş olması,
• İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıl içerisinde haklarında beyana tabi vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması,
• Vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla vergi aslı (vergi cezaları ile fer’i alacaklar dâhil) 1.000 TL üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması.
Vergi indirimine ilişkin şartları haiz mükellefler, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinin %5’i oranında vergi indirimi tutarını hesaplayacaktır.
Vergi indirimi tutarı, her hal ve takdirde 1 milyon Türk lirasından fazla olamayacaktır. (2020 Yılı için 1.400.000,00 TL) Bu suretle hesaplanan vergi indirimi tutarı, öncelikle bu beyannameler üzerinden ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilebilecektir.
Vergi indirimi tutarının ödenmesi gereken vergiden fazla olması halinde ise kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilecektir. Bu süre içerisinde mahsup edilemeyen tutarlar red ve iade edilmeyecektir.
Vergi indiriminden yararlanan mükelleflerin, şartları taşımadığının sonradan tespiti halinde ilgili vergilendirme döneminde indirim uygulaması dolayısıyla ödenmeyen vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilir.
İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yılda herhangi bir vergiye ilişkin beyanın gerçek durumu yansıtmadığının, indirimden yararlanıldıktan sonra tespiti üzerine, yapılan tarhiyatların kesinleşmesi halinde indirim uygulaması dolayısıyla ödenmeyen vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilir.
Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi hesaplaması Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinde yapılacağından 2020 yılında beyanname verildiği gün kayıtlara alınmalıdır.
Muhasebe kaydı aşağıdaki gibi atılabilir.
-------------------------------------- 30.04.2020 ---------------------------------
|
|
|
|
|
|
|
|
136 |
|
Diğer Çeşitli Alacaklar |
|
|
|
|
|
570 |
|
Geçmiş Yıllar Karları (2019) |
|
|
--------------------------------------- / -------------------------------------------
İlk olarak 2017 yılında çıkarılan 6824 sayılı Kanun ile getirilen uygulamada, 7194 Sayılı Kanunun 18 inci maddesiyle GVK’nunda yapılan yeni değişiklikler ile kolaylıklar getirilmiştir. Beyanname üzerinden hesaplanan %5 vergi tutarının 1.400.000,00 TL’yi aşmamak üzere yukarıda bahsedilen şartların sağlanması halinde vergi indirim olanağı sağlanacaktır. Ayrıca, şirketler bu kapsamda olup olmadıklarını https://ivd.gib.gov.tr adresindeki İnteraktif Vergi Dairesinde yer alan “Sorgulamalar” sekmesi altında sorgulayabilecekledir.
