16 Haziran 2026 tarihli ve 33282 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 58 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile getirilen düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir:
1. İbadethane ve Din Eğitimi Tesislerinin İnşasına İlişkin KDV İstisnasının Kapsamı Genişletildi
3065 sayılı Kanunun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasına eklenen (k) bendi kapsamında, genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanmak üzere yapılan okul, sağlık tesisi ve yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi, mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi ibadethaneler, Diyanet İşleri Başkanlığı denetimine tabi yaygın din eğitimi verilen tesisler, Gençlik ve Spor Bakanlığına ait gençlik merkezleri ile gençlik ve izcilik kamplarının inşası dolayısıyla bağışta bulunacaklara yapılan teslim ve hizmetler 1/6/2018 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere KDV’den istisna edilmiştir.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-15.1.3.) bölümünün ikinci paragrafında; Mülkiyeti Türkiye Diyanet Vakfında bulunmakla birlikte, anılan Vakıf tarafından karşılıksız, süresiz ve geri dönüşsüz olarak Diyanet İşleri Başkanlığına tahsis edilen madde kapsamındaki ibadethane ve din eğitimi verilen tesislerin inşası dolayısıyla bağışta bulunan söz konusu Vakfa yapılan teslim ve hizmetler de istisna kapsamında değerlendirilmekteydi.
58 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin 1. maddesi uyarınca, KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (II/B-15.1.3.) bölümünde yer alan düzenleme değiştirilmiş; daha önce Türkiye Diyanet Vakfı ile sınırlı olarak uygulanan istisnanın kapsamı, Vakıflar Genel Müdürlüğünce yönetilen ve temsil edilen mazbut vakıfları da içerecek şekilde genişletilmiştir.
2. KDV Kanunu’nun 17. Maddesinde Düzenlenen Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalara İlişkin Tebliğ Düzenlemesi
7577 sayılı Kanun ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17/2-a maddesinde yapılan değişiklik doğrultusunda, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumlarınca işletilen hastane, nekahathane, klinik, dispanser, prevantoryum, sanatoryum, kan bankası ve organ nakline mahsus bankalar, anıtlar, botanik ve zooloji bahçeleri, parklar ile veterinerlik, bakteriyoloji, seroloji ve distofajin laboratuvarları gibi kuruluşlar tarafından sunulan teslim ve hizmetlere ilişkin KDV istisnası 1/1/2027 tarihinden itibaren kaldırılmıştır.
Söz konusu kanuni düzenlemeye ilişkin açıklamalara, 58 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin 2. maddesinde yer verilmiştir. Anılan Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (II/F-2.1.) bölümünün birinci paragrafında yer alan “gibi kuruluşlar” ibaresinden sonra gelmek üzere “(Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumları tarafından işletilenler hariç)” ibaresi eklenmiştir.
Ayrıca aynı bölümün ikinci paragrafından sonra aşağıdaki açıklamaya yer verilmiştir:
“2/4/2026 tarihli ve 7577 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla 3065 sayılı Kanunun (17/2-a) maddesinde yapılan değişiklikle, 1/1/2027 tarihinden itibaren Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumlarınca işletilen hastane, nekahathane, klinik, dispanser, prevantoryum, sanatoryum, kan bankası ve organ nakline mahsus bankalar, anıtlar, botanik ve zooloji bahçeleri, parklar ile veteriner, bakteriyoloji, seroloji ve distofajin laboratuvarları gibi kuruluşlar tarafından sunulan teslim ve hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV’ye tabi olacaktır.
Bununla birlikte, söz konusu kuruluşların doğrudan Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar tarafından işletilmesi halinde, bu kuruluşların teslim ve hizmetlerinde KDV istisnası uygulanmaya devam edecektir.”
Buna göre, 01.01.2027 tarihinden itibaren Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumları tarafından işletilen bu kuruluşların teslim ve hizmetleri genel hükümler çerçevesinde KDV’ye tabi olacaktır. Ancak söz konusu kuruluşların doğrudan ilgili vakıflar tarafından işletilmesi halinde KDV istisnası uygulaması devam edecektir.
Ayrıca 58 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile, KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (II/F-1.) bölümünün birinci paragrafında yer alan “Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar” ibaresi, “Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar” şeklinde güncellenmiştir.
3. Darülaceze’ye Yapılan Bağışlara İlişkin KDV İstisnası
7578 sayılı Kanun ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17/2-b maddesinde yapılan değişiklik kapsamında, fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan Darülaceze’ye, Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin teslimleri KDV’den istisna edilmiştir.
Söz konusu kanuni düzenlemeye ilişkin açıklamalar doğrultusunda, 58 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin 3. maddesiyle KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (II/F-2.5.) bölümünde ve bu bölüme bağlı alt başlıklarda gerekli değişiklikler yapılmıştır.
4. Kamulaştırma Kapsamında Yapılan Taşınmaz Devirlerine İlişkin KDV İstisnası
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasına, 7577 sayılı Kanun ile eklenen (ğ) bendi uyarınca, 01.06.2026 tarihinden itibaren 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında taşınmazların kamulaştırmayı yapan Devlet ve kamu tüzel kişilerine devri KDV’den istisna edilmiştir.
Söz konusu düzenlemeye ilişkin açıklamalara yer vermek amacıyla, 58 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin 4. maddesiyle KDV Genel Uygulama Tebliği’ne “4.27. 2942 Sayılı Kamulaştırma Kanunu Kapsamında Taşınmazların Kamulaştırmayı Yapan Devlet ve Kamu Tüzel Kişilerine Devrinde İstisna” başlıklı yeni bir bölüm eklenmiştir.
Yapılan düzenlemeye göre, KDV mükelleflerine ait taşınmazların 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında kamulaştırılarak Devlet veya kamu tüzel kişilerine devredilmesi KDV’den istisna olacaktır.
Ancak, kamulaştırılan taşınmazın iktisabı sırasında yüklenilen ve indirim konusu yapılan KDV’nin, teslimin gerçekleştiği döneme ait KDV beyannamesinde “Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV’nin İlavesi” satırı aracılığıyla indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir. Bu şekilde indirim hesaplarından çıkarılan KDV tutarı ise gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider ya da maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
5. Teminat Karşılığı İthal Edilen Mallara İlişkin KDV İade Uygulaması
58 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin 5. maddesiyle, KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (IV/A-3.1.1.) bölümüne yeni bir paragraf eklenmiştir.
Yapılan düzenlemeye göre, 3065 sayılı Kanunun 21/ç maddesi kapsamında, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 16 ncı maddesinin (4) numaralı fıkrası uyarınca teminat karşılığında ithal edilen malların teminatının hesaplanmasına esas ÖTV tutarı üzerinden ödenen KDV’nin, söz konusu malların ihracı nedeniyle KDV iade hesabına dahil edilmesi halinde, doğrudan yüklenimler nedeniyle talep edilen iade tutarının azami iade edilebilir vergi tutarını aşan kısmı için vergi inceleme raporu aranmayacaktır.
Bu kapsamda, söz konusu KDV tutarlarına ilişkin iade talepleri, vergi inceleme raporu beklenmeksizin genel esaslar çerçevesinde sonuçlandırılacaktır.
Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yolunu kullanarak ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/06/20260616-1.htm
Saygılarımızla
VİZYON GRUBU