193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda istisna ve indirim oranlarında değişiklik yapılmasına ilişkin 11257 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı 30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Söz konusu karar ile aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.
1. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Yurtdışı Kar Paylarına İlişkin İstisna Uygulaması
Gelir Vergisi Kanununun 22 nci maddesinin dördüncü fıkrası kapsamında, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen ve 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde sayılan kâr paylarının yarısı, bu kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve kâr payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden istisna edilmiştir.
11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere, ödenmiş sermayeye sahip olma oranı %50’den %20’ye düşürülmüş olup, %50 istisna oranında herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.
2. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Yurtdışı İştirak Kazançlarına İlişkin İstisna Uygulaması
Kurumlar Vergisi Kanununun yurt dışı iştirak kazançları istisnasını düzenleyen 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde, kanunî ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim veya limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50'sine sahip olan ve iştirak edilen kurumdan elde edilen kar payı niteliğindeki kazancı, elde edilen hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer eden kurumların söz konusu kazançlarının %50'si kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.
11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere, ödenmiş sermayeye sahip olma oranı %50’den %20’ye düşürülmüş, istisna oranı ise %50’den %80’e yükseltilmiştir.
3. Türkiye’den Yurt Dışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmetlere Uygulanan İndirim Uygulaması
Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin 13 üncü fıkrası ve Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %80’i matrahtan indirilebilecektir. Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır.
11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinde uygulanmak üzere, %80 oranındaki indirim oranı %100’e çıkarılmıştır.
Söz konusu karara aşağıdaki bağlantı yolunu kullanarak ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/04/20260430-1.pdf
Saygılarımızla
VİZYON GRUBU