15 SERİ NO.LU ÖTV TEBLİĞİ YAYIMLANDI

(Sayı: 2025/73)
08 Eylül 2025 17:14

04.09.2025 tarihli ve 33007 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 15) ile;

  • Ulusal güvenlik kuruluşlarının bazı taşıt alımlarında ÖTV istisnası,

  • Taşıtlarda ÖTV oranlarının belirlenmesinde dikkate alınacak yeni ölçütler (motor silindir hacmi, menzil, batarya kapasitesi),

  • Arazi taşıtlarının tanımı ve sınıflandırması,

  • Özelleştirme İdaresi kapsamındaki satışlarda ÖTV ödeme süresi
    konularında açıklamalar yapılmış; ayrıca mevcut Tebliğde numaralandırma/dipnot uyarlamaları gerçekleştirilmiştir. Aşağıda özet ve uygulama esasları yer almaktadır.

  1. Ulusal Güvenlik Kuruluşlarının Taşıt Alımlarında ÖTV İstisnası

ÖTV Kanununun 7. maddesine eklenen (3/ç) bendi uyarınca, Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçları kapsamında yapılacak bazı taşıt alımlarında ÖTV istisnası uygulanacaktır.

İstisna kapsamına;

  •  (II) sayılı listede yer alan ve yerli katkı oranı en az %40 olan taşıtlar,

  • 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan hafif ticari araçlardan yük taşımaya mahsus olanlar,

  • 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar

  • 87.11 G.T.İ.P. numarasında yer alan motosiklet ve benzeri araçlar (sadece elektrik motorlu olanlar hariç) girmektedir.

 Yerli katkı oranının belirlenmesinde Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından yayımlanan güncel beyanlar esas alınacaktır.

İstisna kapsamında yapılacak teslimlerde, ilgili ulusal güvenlik kuruluşu ÖTV mükellefine hitaplı bir yazı verecek; ithalat işlemlerinde ise bu yazının aranmasına gerek bulunmayacaktır.

ÖTV mükellefleri, istisna kapsamında yaptıkları teslimlerde hesaplanan ÖTV tutarını fatura bedeline dâhil etmeyecek, ancak faturada “ÖTV Kanununun 7/3-ç Maddesi Kapsamında Hesaplanıp Fatura Bedeline Dâhil Edilmeyen ÖTV Tutarı … TL’dir” ibaresine yer verecektir. İstisnalı işlemler için beyannameler verilmeye devam edecek, ancak beyannamelerde vergi hesaplanmayacaktır. Vergi dairesine sunulacak dilekçeye, ulusal güvenlik kuruluşundan alınan yazı ve satış faturasının onaylı bir örneği eklenecek; inceleme sonrasında “ÖTV Ödeme Belgesi” düzenlenecektir.

İstisna şartlarına aykırı işlem yapılması, şartları taşımayan taşıtların teslim edilmesi veya ithal edilmesi halinde ziyaa uğratılan vergi ile cezalar hem mükellef hem de alıcıdan aranacak, taraflar müteselsilen sorumlu olacaktır. Ayrıca istisna kapsamındaki taşıtların tesliminden sonra şartların ihlal edilmesi halinde de vergiler alıcıdan tahsil edilecektir.

  1. Taşıtlarda ÖTV Oranı İçin Yeni Ölçütler

Tebliğ ile ÖTV Kanununun “oran veya tutar” başlıklı 12. maddesinde yapılan değişiklik doğrultusunda, taşıtlarda uygulanacak vergi oranlarının belirlenmesinde dikkate alınan kriterlere yeni unsurlar eklenmiştir. Mevcut “motor gücü” ibaresinden sonra gelmek üzere “motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi” ifadeleri ilave edilmiştir. Böylece Cumhurbaşkanı, 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtların motor gücü dışında bu yeni kriterleri de esas alarak farklı ÖTV oranları belirlemeye yetkili kılınmıştır.

Bu düzenleme Tebliğin (III/B/1) bölümüne de işlenmiş olup, Cumhurbaşkanının oran ve matrah grupları üzerinde artırma, indirme veya farklı gruplar oluşturma yetkisi yeni ölçütlerle genişletilmiştir.

  1. Arazi Taşıtlarına İlişkin Düzenleme

Tebliğe eklenen yeni düzenleme ile arazi taşıtlarının tanımı netleştirilmiştir. Buna göre, karayollarında yolcu veya yük taşımaya elverişli olmakla birlikte bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilen motorlu taşıtlar arazi taşıtı sayılacaktır. Ayrıca, 87.04 G.T.İ.P. tarife pozisyonunda yer alan ve azami yüklü kütlesi 3.500 kilogramı geçmeyen N1 sınıfı (G sınıfı) araçlar N1G sınıfındaki arazi taşıtı olarak kabul edilecektir.

Hatırlanacağı üzere, 7555 sayılı Kanun ile 87.04 G.T.İ.P. numarasındaki “-Diğerleri” satırından sonra eklenen yeni satırla, azami yüklü kütlesi 3.500 kilogramı geçmeyen arazi taşıtlarına %50 oranında ÖTV uygulanması hükme bağlanmıştı. Tebliğ, bu kanuni düzenlemeyi uygulamaya aktarmaktadır.

  1. Özelleştirme İdaresi Satışlarında ÖTV Ödeme Süresi

Tebliğde yapılan bir diğer değişiklik ile, Özelleştirme İdaresi Başkanlığı tarafından satılan taşıtlara ilişkin ÖTV’nin ödeme süresi yeniden düzenlenmiştir. Buna göre, söz konusu satışlarda hesaplanan ÖTV, beyannamenin verildiği günü takip eden 15. günün akşamına kadar ödenebilecektir.

  1. Diğer Düzenlemeler ve Yürürlük

Tebliğ ile ayrıca numaralandırmalara ilişkin bazı uyarlamalar yapılmış, mevcut bölümlerdeki ibareler değiştirilmiş ve (III/B/2.3) bölümünün ikinci paragrafındaki son cümle yürürlükten kaldırılmıştır.

15 Seri No.lu Tebliğ, yayımlandığı 04.09.2025 tarihinde yürürlüğe girmiş olup hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütecektir.

 

Düzenlemeye aşağıdaki bağlantı yolunu kullanarak ulaşabilirsiniz.

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/09/20250904-9.htm

 

Saygılarımızla

VİZYON GRUBU