İhraç Kayıtlı Teslimlerde Süresinde Gerçekleşmeyen İhracat Dolayısı ile Tecil Edilen KDV’nin Durumu
İmalatçıların ve ihracatçıların aralarında sözleşme yapmaları ve bu sözleşmelerde ihraç kaydıyla teslim edilen malların müteakip ay başından itibaren 3 aylık süre içinde ihraç edilmemesi ve tecil edilen KDV’nin gecikme zammı veya tecil faizi ile birlikte vergi dairesine ödenmesi halinde, ödenen KDV ve buna ilişkin tecil faizi ve/veya gecikme zammının ihracatçılara yansıtılabileceğine dair maddeler ihdas edilmesi gerekir.
İhracatın süresinde gerçekleşmediği durumlarda, işlemin yurt içi satış gibi mütaâla edilmesi, yansıtma işlemlerinde tecil edilen KDV ile birlikte ihracatçıdan alınmayan KDV’nin de dikkate alınması gerekir.
Yansıtmanın fatura ile yapılması, fatura üzerinde teslime ilişkin kaynak fatura ile illiyet kurulması, ödenen KDV ve gecikme zammına faturada yer verilmesi gerekir. Tecil faizi ve/veya gecikme zammı üzerinden KDV hesaplanmasına –teslim veya ifa söz konusu olmadığından- gerek bulunmamaktadır.
Gecikme zammı ile birlikte ödenen KDV tutarı aşağıdaki şekilde kayıtlanabilir.
1- İmalatçı açısından:
-------------------------------------------------------------------------------
392 DİĞER KDV
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
-------------------------------------------------------------------------------
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
689 OLAĞAN DIŞI GİD. ZARAR
100 KASA / 102 BANKA
-------------------------------------------------------------------------------
120 ALICILAR
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
679 DİĞ. O.DIŞI GELİR VE KARLAR
-------------------------------------------------------------------------------
2- İhracatçı açısından:
-------------------------------------------------------------------------------
191 İNDİRİLECEK KDV
689 DİĞER O.DIŞI GİD. VE ZARAR
320 SATICILAR
-------------------------------------------------------------------------------